Финансовый словарь - налог на доход банков

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ по законодательству РФ уп- лачивают предприятия, учреждения, организации, обладающие правами юриди- ческого лица (в т.ч. с иностранными инвестициями), осуществляющие стра- ховую деятельность на основе лицензии, выданной в установленном порядке, а также компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют страхо- вую деятельность на территории РФ через постоянные представительства. Для целей налогообложения под постоянным представительством понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления страховой де- ятельности, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в РФ. Объек- том налогообложения является доход от страховой деятельности, уменьшен- ный на сумму затрат, включающих себестоимость страховых услуг. При этом затраты на оплату труда штатных работников в себестоимость страховых ус- луг не включаются. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования и перестрахования, а также иных поступлений доходов, связанных со страхо- вой деятельностью. Расчет налогооблагаемой базы, налоговые ставки, а также порядок исчисления и уплаты НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯ- ТЕЛЬНОСТИ определяются законом.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ по законодательству РФ форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях произ- водства и определяемой как разница между стоимостью реализованных това- ров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на из- держки производства и обращения. Облагаемый оборот определяется на осно- ве стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специально- го назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.

НАЛОГ АВАНСИРОВАННЫЙ одна из форм авансированной уплаты НАЛОГОВ.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ по законодательству РФ уплачивают: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и органи- зации, в т.ч. с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лица- ми, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие структурные подраз- деления юридических лиц при условии, что они имеют самостоятельный ба- ланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособлен- ные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество плательщи- ка в его стоимостном выражении, находящееся на балансе плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим счетам: износ ос- новных средств; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; ис- пользование прибыли; использование заемных средств. Предельный размер налоговой ставки не может превышать 0.5% от налогооблагаемой базы.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ по законодательству РФ уплачи- вают юридические и физические лица, осуществляющие действия или намере- ния, направленные на возникновение имущественных прав в отношении акций, сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида, условий обращения и номинала и переводных векселей посредством заключения дого- вора и регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Объектами налогообло- жения являются цена договора и регистрация проспекта эмиссии ценных бу- маг. При регистрации проспекта эмиссии налог взимается в размере 0.5 % номинальной стоимости эмиссии. При этом эмитент, осуществляющий первич- ную эмиссию ценных бумаг, уплачивает налог в виде платы за регистрацию проспекта эмиссии. При покупке государственных ценных бумаг налог упла- чивается в размере 1 рубля с каждой 1000 рублей. При заключении договора купли продажи ценных бумаг каждый участник сделки уплачивает 3 рубля с каждой 1000 рублей. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из цены договора или номинальной суммы эмиссии и соответствующей налоговой ставки. Налог уплачивается плательщиком при регистрации соот- ветствующих операций и в течение трех дней перечисляется в федеральный бюджет.

НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ по российскому налоговому законодательству уплачивают: предприятия, объединения, учреждения и ор- ганизации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо сбытовых ор- ганизаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлеж- ности в размере 0.4% от объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг; заготовительные, торгующие (в том числе органи- зации оптовой торговли) и снабженческо сбытовые организации в размере 0.03% годового оборота. От уплаты налога освобождаются: колхозы, совхо- зы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения; предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ по законодательству РФ уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую дея- тельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприя- тий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увели- ченная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законода- тельством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) опре- деляется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус- луг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на произ- водство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, ус- луг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного иму- щества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереали- зационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, при- надлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, не- посредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда ра- ботников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себест- оимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величи- ной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и за- писи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату тру- да) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертнозрелищных ме- роприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превы- шает две тысячи; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли от страховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских опе- раций и сделок; прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость про- дукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о соста- ве затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включа- емых в себестоимость продукции.

НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ по российскому нало- говому законодательству уплачивают покупатели этих средств до регистра- ции, а в случае изменения владельца при перерегистрации автотранспорт- ных средств в размерах, установленных законодательством.

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ (федеральный и терри- ториальный) по российскому законодательству уплачивают предприятия, объединения, организации и предприниматели независимо от форм собствен- ности, ведомственной принадлежности и организационно правовых форм собственности, а также граждане, реализующие указанные материалы, в про- центах от сумм реализации (в денежном исчислении) в размерах: феде- ральный налог 18%, территориальный налог 7%.

НАЛОГ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ авансированная уплата налога. По некоторым операциям фирмы обязаны оплачивать налоги в момент завершения операции, а не в конце отчетного периода (квартального, годового).

НАЛОГ НА ИСТОЧНИК один из видов авансированного НАЛОГА; показывает, что налог взимается в момент зарождения субъекта налогообложения.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛ. (наследования) или да- рения по законодательству РФ уплачивают физические лица, которые при- нимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоцик- лы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драго- ценных металлов и лом таких изделий, паенакопления в жилищно строитель- ных, дачно строительных, гаражно строительных кооперативах, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ по российскому налоговому законодательству ежегодно уплачивают предприятия, учреждения и организа- ции независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мото- роллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размерах, установленных законодательством.